Дробление бизнеса 2025

До недавнего времени практика дробления бизнеса оставалась в серой зоне, но с 2025 года подход государства к таким действиям серьезно изменился. ФНС получила новые инструменты, а законодатели ужесточили правила, сделав упор на запрет формального дробления и налоговых манипуляций.

В этой статье мы расскажем, что представляет собой дробление бизнеса в 2025 году, как его определяют, как изменилась налоговая практика в России и на что ориентироваться предпринимателям, чтобы не попадать под удар реформ.

Что считается дроблением бизнеса и зачем его используют

Дробление бизнеса – это схема, при которой предприниматель искусственно делит свою деятельность на несколько юридических лиц (чаще всего ИП и ООО), формально независимых, но фактически действующих как единая компания.

Основная цель – получение необоснованных выгод: снижение налоговой нагрузки, обход ограничений по применению специальных налоговых режимов и упрощенных форм отчетности. Такая практика ранее была массово распространена в малом и среднем бизнесе, но теперь использовать ее – значит быть в зоне риска.

Для чего чаще всего используют дробление:

• Снижение налоговой нагрузки. Каждое новое юрлицо может применять упрощенную систему налогообложения (УСН) или патент, избегая перехода на общий режим и уплаты НДС;
• Обход ограничений по численности или доходу. Дробление позволяет оставаться в рамках лимита, распределяя показатели между несколькими компаниями;
• Разделение направлений для снижения рисков. Некоторые используют дробление как способ обезопасить разные виды деятельности – например, отдельно торговлю и производство;
• Обход мер налогового контроля. ФНС ведет наблюдение за крупными налогоплательщиками. Разделение бизнеса на множество мелких юрлиц усложняет проверку;
• Сокрытие реальных оборотов. Под одной крышей работают несколько юрлиц, выставляющих друг другу счета-фактуры, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу и избежать выявления истинного размера бизнеса.

Если компания не сможет доказать экономическую самостоятельность юрлиц, налоговая вправе переквалифицировать их деятельность как единую.

Признаки дробления бизнеса

Налоговые органы оценивают не только юридическую сторону, но и фактические обстоятельства: связи между организациями, структуру управления, финансовые потоки. Основные признаки дробления:

• Единое управление. Формально разные юрлица фактически контролируются одним руководителем или предпринимателем, а ключевые решения принимаются централизованно;
• Общие сотрудники. Работники числятся в одной компании, но фактически выполняют задачи для всех юридических лиц в группе;
• Совпадение адресов и контактов. Организации зарегистрированы по одному адресу, используют одинаковые телефоны, сайты, электронную почту;
• Общие финансовые ресурсы. Все расчетные счета подконтрольны одному лицу, а денежные средства часто переводятся между юрлицами без экономического обоснования;
• Идентичная деятельность. Компании работают в одном сегменте, предоставляют схожие услуги или продают одинаковые товары, деля клиентов между собой для сохранения льготного налогового режима;
• Единые ресурсы и оборудование. Юрлица предпочитают воспользоваться одной складской базой, производственными мощностями, транспортом, офисами, но при этом формально отделены друг от друга.

ФНС рассматривает совокупность таких признаков, а не один критерий. Даже при наличии нескольких косвенных факторов налогоплательщику придется доказывать экономическую целесообразность структуры.

Новые критерии и запрет с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года в России вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, направленные на борьбу с дроблением бизнеса. Новые ключевые критерии, которые распространяются с 2025 года:

• Прямое указание на запрет дробления. Введено понятие искусственного разделения бизнеса в целях снижения налогов;
• Актуализация перечня признаков. Минфин и ФНС утвердили расширенный перечень критериев (управление, персонал, имущество, связи между организациями), которые теперь считаются официальной базой для оценки;
• Упрощенная процедура доказывания. Налоговикам больше не нужно подтверждать каждую связь отдельно – достаточно совокупности фактов;
• Обязанность объяснять структуру. Налогоплательщик должен заранее подготовить обоснование, почему бизнес устроен именно так;
• Автоматизированный мониторинг. Внедрены цифровые механизмы анализа: базы данных по адресам, учредителям, ИНН, контактам позволяют выявлять связанный бизнес без личных проверок;
• Отказ от амнистий. В отличие от прошлых лет, в 2025 году амнистия за добровольное раскрытие дробления не предусмотрена – это важно для тех, кто надеялся «выйти из тени» без последствий;
• Автоматическое попадание под проверки. Выявление совпадений даже по двум-трем пунктам (например, адрес и сотрудники) теперь влечет за собой включение компании в список на контроль.

Налоговая реформа-2025

Основной акцент налоговой реформы сделан на прозрачность структур, ликвидацию схем дробления и сокращение лазеек для ухода от налогов. Введены новые критерии оценки взаимозависимости, обновлены подходы к проверкам, усилены меры ответственности за нарушения и расширены полномочия ФНС.

Enterconsulting оказывает поддержку в условиях налоговой реформы 2025 года. Мы проводим аудит структуры, выявляем потенциальные риски дробления, помогаем внедрять корректные схемы взаимодействия между юрлицами, обеспечиваем правовую защиту и сопровождение при проверках ФНС.

Ответственность и штрафы за дробление бизнеса в 2025 году

Закон предусматривает повышенные штрафы, доначисления налогов, другие санкции вплоть до судебного разбирательства и блокировки расчетных счетов:

• доначисление налогов за весь проверяемый период – часто охватывает несколько лет, включая НДС, прибыль, страховые взносы;
• штрафы за умышленное уклонение могут составлять до 40% от доначисленной суммы налогов;
• пени – начисляются за каждый день просрочки платежа и существенно увеличивают итоговую сумму;
• отказ в применении УСН или других спецрежимов, особенно если одна из компаний использовалась как «техническая»;
• при выявлении схемы дробления часто суды встают на сторону ФНС;
• в отдельных случаях возможна даже административная и уголовная ответственность собственника или директора.

Практика в других странах

Во многих странах борьба с искусственным разделением компании ведется давно. Законодатели и налоговые органы активно ограничивают схемы, используемые для уменьшения налоговой нагрузки, и вводят четкие критерии признания взаимозависимости между компаниями. Примеры:

• США. IRS отслеживает связи между компаниями и владельцами. При выявлении схем дробления применяется правило «substance over form» – суть важнее формы. Налог может быть доначислен, даже если формально нарушений нет;
• Германия. Существует строгая система признания «искусственного разделения бизнеса». Часто рассматриваются персональные связи и общий контроль;
• Канада. CRA уделяет внимание «related parties». Компании, управляемые родственниками или одним владельцем, рассматриваются как единое налоговое лицо при выявлении схемы;
• Великобритания. HMRC использует правило «associated companies». Нарушения грозят пересмотром налоговой базы и значительными штрафами.

Международный опыт показывает: дробление бизнеса – в фокусе налоговиков по всему миру, и практика ужесточения будет только расширяться.

Итоги

Чтобы избежать ошибок и рисков, предпринимателям важно заранее пересмотреть структуру компании, отказываться от сомнительных схем и адаптироваться к новым условиям.

Специалисты Enterconsulting помогают бизнесу пройти аудит корпоративной структуры, выявить уязвимости, выстроить законную и безопасную модель управления и подготовиться к изменениям в налоговом законодательстве. Мы предлагаем антикризисные консультации, юридический анализ, помощь в реструктуризации бизнеса без рисков для владельцев.